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2019年社保新政策实施，你准备好了吗？前段时间部分地区有消息称，先行移交机关事业单位社保，企业暂缓移交。节后上班，都已陆续回归大家最关心的莫过于2019年，我们的社保到底该怎么缴纳呢？对我们的影响又有多大呢？下面，启冠（易立）代理记账小易来告知您！

徐昕说：用不着律师的时候，律师就仅仅是一个普普通通的职业；用的着律师的时候，律师也许就是救命稻草！所以2019，启冠（易立）代理记账提醒您，您​应该有个律师朋友！

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启冠（易立）代理记账小易告知您社保征收改革大新闻！ 中央印发的《深化党和国家机构改革方案》中提到：为了提高社会保险资金征管效率，将各项社会保险费交由税务部门统一征收！ 很多人可能觉得：这算哪门子大消息哦，社保不是一直都在地税申报软件里交吗？你要是那么想就错了！这一新政看似平平，背后可能隐藏着巨大改变！

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国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议，会议决定，在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上，进一步推出以下减税举措：　　 　　一是继续推进营改增，简化增值税税率结构。从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。 　　二是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。 　　三是提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。 　　四是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点，从今年1月1日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策；自今年7月1日起，将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。 　　五是从今年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。 　　六是将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底，包括：对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税；对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司；对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人（企业）所得税等。 　　上述六方面措施全部到位后，加上全面推开营改增试点今年前4个月翘尾减收，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。 　解读：面对六大减税措施，需重点关注： 　　1、目前增值税税率为13%的有哪些？ 　　根据《增值税暂行条例》第二条增值税税率规定，纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 　　2、现农产品计算抵扣增值税政策 　　▲购进农产品，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。 　　（1）农业生产者销售自产免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。 　　（2）根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。因此，农民专业合作社销售免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。 　　（3）纳税人批发零售蔬菜、鲜活肉蛋等免税农产品开具的农产品销售发票，不得计算抵扣进项税额。 　　（4）对不享受免税政策的批发、零售纳税人，依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的农产品销售发票，可以计算抵扣进项税额。 　　▲增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额，即按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。 　　▲按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油实行核定扣除。《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）明确了具体核定方法。 　　后续《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）规定，各地可根据实际情况自行扩大核定扣除范围。 　　3、关于扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围 　　小型微利企业的概念源自于《企业所得税法实施条例》第九十二条，“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（备注自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元） 　　1.从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　2.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 　　3.年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 　　4.符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 　　4、关于提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例 　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 　　科技型中小企业，新政策应会规定具体范围。 　　5、关于购买商业健康保险个人所得税税前扣除 　　财税〔2015〕126号规定，对试点地区个人购买符合规定的健康保险产品的支出，按照2400元/年的限额标准在个人所得税前予以扣除，具体规定如下： 　　（一）取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。 　　（二）单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。 　　（三）个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。 　　其中试点地区：（1）北京市、上海市、天津市、重庆市。 　　（2）河北省石家庄市、山西省太原市、内蒙古自治区呼和浩特市、辽宁省沈阳市、吉林省长春市、黑龙江省哈尔滨市、江苏省苏州市、浙江省宁波市、安徽省芜湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山东省青岛市、河南省郑州市（含巩义市）、湖北省武汉市、湖南省株洲市、广东省广州市、广西壮族自治区南宁市、海南省海口市、四川省成都市、贵州省贵阳市、云南省曲靖市、西藏自治区拉萨市、陕西省宝鸡市、甘肃省兰州市、青海省西宁市、宁夏回族自治区银川市（不含所辖县）、新疆维吾尔自治区库尔勒市。 　　6、关于延长2016年底到期的部分税收优惠 　　▲财税〔2015〕98号：自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 　　▲财税〔2016〕36号《过渡政策的规定》第一条第（十九）项规定，2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。 　　▲《关于继续实施支持和促进重点群体就业创业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕39号）等政策规定，对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人（企业）所得税，执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。 如需详细了解欢迎咨询启冠（易立）代理记账小易！

1、一般纳税人认定标准，销售额是多少？ 根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 根据相关政策规定，需要转为一般纳税人的标准是： 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，年应征增值税销售额超过50万元； 2、年应税服务销售额超过500万元的纳税人； 3、其他行业年应税销售额超过80万元。 2、未超过小规模纳税人标准的是否可以成为一般纳税人？ 根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 因此，未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请成为一般纳税人。 3、如何知道一个企业是不是一般纳税人？ 国税局在网上公示纳税人登记和一般纳税人信息，可以通过查询了解一个企业是不是一般纳税人。国税局网站进入“办税服务”栏目，再点击“涉税查询”。从左侧菜单中找到“税务登记及一般纳税人资格查询”界面，输入税务登记号或单位名称，即可查询相关企业。 4、一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？ 根据《增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十三条规定：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 因此，企业申请一般纳税人时要慎重，一旦成为一般纳税人，再想转回小规模纳税人，就转不回来了。 5、连续12个月累计销售额如何理解？ 根据《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条规定：本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 因此，连续不超过12个月的经营期内不是指会计年度，可跨年度累计。比如2011年4月1日至2012年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。 6、超过小规模纳税人标准后，会自动转为一般纳税人吗？如何纳税？ 根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）第三条规定：纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。 个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。 第四条规定：纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。 所以当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，简称为强转。 7、什么情况下超过小规模纳税人标准也可以选择小规模纳税人？ 根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定: 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 因此，1、其他个人也就是我们常说的个体工商户以外的自然人，不属于增值一般纳税人；2、不经常发应税行为，主要是指很少涉及或缴纳增值税，只是偶尔一次或两次的销售行为超过了小规模纳税人标准，这样的单位和个体工商户可以选择小规模纳税人 单位或个人超过小规模纳税人标准后，除自然人外，其他单位或个体工商户如果需要继续成为小规模纳税人的，需要提交申请说明，由于其判定需要税务机关进行，所以请到办税服务厅提交不登记为一般纳税人的申请。 8、如何办理一般纳税人认定手续？ 在当地国税机关填制一般纳税人申请表后，税务机关受理审核即可申请为一般纳税人。 9、认定为一般纳税人后需要注意什么？ 请在一般纳税人起效后再申请增值税专用发票票种。 类型 票种 税控设备 无发票，无税控 在网厅申请增值税发票票种 联系税控服务商购买税控设备 有通用机打票种 在系统中作废剩余通用机打票后，到办税服务厅注销通用机打票票种。申请增值税发票票种。 联系税控服务商购买税控设备 有增值税普通发票和税控设备 请在网厅申请增值税专用发票票种后，携带税控设备到办税服务厅办理变更写盘。如不需要专用发票，也需要办理变更写盘。 由于小规模为按季申报，一般纳税人应为按月申报，所以请一定要注意申报的衔接。 类型 如何申报 如何清卡 1月起一般纳税人 2月征期起按月自行申报 1月征期申报成功后，及时办理税控盘档案变更。2月征期起正常抄报税清卡 2月起一般纳税人 2月份到办税服务厅手工申报所属1月份小规模增值税；3月征期起按月自行申报。 2月申报成功后，及时办理税控盘档案变更，3月征期起正常抄报税清卡 3月起一般纳税人 4月征期到办税服务厅手工申报所属1月、2月份小规模增值税和所属3月份一般纳税人增值税。 1-3月正常抄报后，于4月征期前办理税控档案变更。4月征期申报后，申报窗口办理清卡。 由于季度末成为一般纳税人需要办理的手续较多，建议纳税人尽量在季度初申请登记成为一般纳税人。 10、强转纳税人如何申报？如何转为正式一般纳税人？ 纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，则会被强转。强转纳税人不登记一般纳税人资格，而是调整税种，由小规模的3%调整至适用税率，申报时暂时使用小规模申报表，只是税率按照一般纳税人标准，但不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。 强转后，纳税申报期限由按季申报相应改为按月申报，而且无法在网厅申报，需携带小规模申报表（按一般纳税人税率计税）到办税服务厅手工申报。 强转纳税人按规定登记为一般纳税人后，纳税人就可以使用一般纳税人申报表，抵扣进项税额，使用增值税专用发票。 启冠（易立）代理记账欢迎您的咨询！

盼望着，盼望着，东风来了，春天的脚步近了。 　　“春为发生，夏为长赢”。我们盼望春天，因为春天是播种的季节；我们期待春天，因为春天更是播种梦想的季节。 　　——“在支持企业创业创新的过程中，税务部门扮演了什么角色，发挥了什么作用？”“对成长期的企业我们有什么政策呢？” 　　在做客新华网和中国政府网“部长之声”访谈时，面对新华社记者的这个提问，国家税务总局王军局长在回答中说到：“2016年国家将给企业孵化器的优惠政策实施范围扩大到了众创空间，促进了我们国家众创空间以47%的增幅增长。可以试想一下，这些众创空间有了这么大的增幅，不是有更多的人去创业创新了吗？不是可以给创业创新的人提供更多的便利了吗？” 　　“让创新的种子去播散四方，惠及更多的创新创业者”。王军局长这句饱含深情又富有诗意的话，更是揭示了国家出台相关税收优惠政策的目的以及作用。 　　那么，这里所提及的含众创空间在内的有关孵化器的税收优惠政策究竟是什么呢？笔者这就说给您听。 播撒种子 众创空间与科技企业孵化器比翼双飞 一、什么是众创空间？ 简单的讲，众创空间就是一个新型的创新创业公共服务平台。 众创空间是顺应网络时代创新创业特点和需求，通过市场化机制、专业化服务和资本化途径构建的低成本、便利化、全要素、开放式的新型创业服务平台的统称。 培育创业创新公共平台。抓住新技术革命和产业变革的重要机遇，适应创业创新主体大众化趋势，加快发展市场化、专业化、集成化、网络化的众创空间，实现创新与创业、线上与线下、孵化与投资相结合，为创业者提供低成本、便利化、全要素、开放式的综合服务平台和发展空间。 ——国务院关于进一步做好新形势下就业创业工作的意见 （国发〔2015〕23号） 全面落实党的十八大和十八届二中、三中、四中全会精神，按照党中央、国务院决策部署，以营造良好创新创业生态环境为目标，以激发全社会创新创业活力为主线，以构建众创空间等创业服务平台为载体，有效整合资源，集成落实政策，完善服务模式，培育创新文化，加快形成大众创业、万众创新的生动局面。 ——国务院办公厅关于发展众创空间推进大众创新创业的指导意见（国办发〔2015〕9号） 二、什么是科技企业孵化器？ 科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务载体。孵化器是国家创新体系的重要组成部分，是创新创业人才培养的基地，是区域创新体系的重要内容。 税收优惠 多税种全方位借孵化器助力创新创业 对符合条件的众创空间等新型孵化机构适用科技企业孵化器税收优惠政策。按照税制改革方向和要求，对包括天使投资在内的投向种子期、初创期等创新活动的投资，统筹研究相关税收支持政策。 ——国务院关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见（国发〔2015〕32号） 鉴于财政部、国家税务总局《关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2013〕117号）所规定的税收优惠政策已于2015年底到期，经国务院批准，财政部、国家税务总局于2016年8月11日以财税〔2016〕89号文件下发了《关于科技企业孵化器税收政策的通知》，结合营改增后相关税种的变化，就含众创空间在内的科技企业孵化器（简称“孵化器”）有关税收优惠政策作了规定。当然，对于享受相关税收优惠的孵化器以及对应的孵化企业也同时规定了必须具备的一些条件要求。 一、营业税及营改增后的增值税优惠 自2016年1月1日至2016年4月30日，对孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税（减免性质代码：03021905）；在营业税改征增值税试点期间，对孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征增值税（减免性质代码：01021905）。 二、房产税、土地使用税优惠 自2016年1月1日至2018年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税（减免性质代码：08021908）和城镇土地使用税（减免性质代码：10021908）。 三、企业所得税优惠 符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策（减免性质代码：04120601）。 四、孵化器应同时符合以下条件 （一）孵化器需符合国家级科技企业孵化器条件。国务院科技行政主管部门负责发布国家级科技企业孵化器名单。 （二）孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算。 （三）孵化器提供给孵化企业使用的场地面积（含公共服务场地）应占孵化器可自主支配场地面积的75％以上（含75％）。孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的75％以上（含75％）。 公共服务场地是指孵化器提供给孵化企业共享的活动场所，包括公共餐厅、接待室、会议室、展示室、活动室、技术检测室和图书馆等非盈利性配套服务场地。 五、孵化企业应同时符合以下条件 （一）企业注册地和主要研发、办公场所必须在孵化器的孵化场地内。 （二）新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过2年。 （三）企业在孵化器内孵化的时间不超过48个月。纳入“创新人才推进计划”及“海外高层次人才引进计划”的人才或从事生物医药、集成电路设计、现代农业等特殊领域的创业企业，孵化时间不超过60个月。 （四）符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型、微型企业划型标准。 （五）单一在孵企业入驻时使用的孵化场地面积不大于1000平方米。从事航空航天等特殊领域的在孵企业，不大于3000平方米。 （六）企业产品（服务）属于科学技术部、财政部、国家税务总局印发的《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。 六、免征营业税、增值税的“孵化服务”范围 所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务；营业税改征增值税后，是指为孵化企业提供的“经纪代理”、“经营租赁”、“研发和技术”、“信息技术”和“鉴证咨询”等服务。 七、备案要求 纳税人持相应证明材料向主管税务机关备案，主管税务机关按照《税收减免管理办法》等有关规定，以及国务院科技行政主管部门发布的符合规定条件的孵化器名单信息，办理税收减免。 此外，对于符合条件的国家大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，也给予了与孵化器相同的税收优惠政策。 “春种一粒粟，秋收万颗子”。真金白银的税收优惠政策必将促进孵化器（国家大学科技园）的不断壮大，有助于创新的种子播散四方。支持孵化器（国家大学科技园）等于间接给了他所支持的企业的帮助，降低创新创业成本，惠及更多的创新创业者，为创新创业主体健康发展提供有效的支撑。 启冠（易立）代理记账小易欢迎您的咨询！